NĐ 91/2014/NĐ-CP sửa bổ sung các nghị định thuế

NGHỊ ĐỊNH 91/2014/NĐ-CP

Sửa đổi,
bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế

ngày 01 tháng 10 năm 2014

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng
12 năm 2001;

Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng
11 năm 2012;

Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm
2007; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012;

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng
6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
ngày 19 tháng 6 năm 2013;

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6
năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
ngày 19 tháng 6 năm 2013;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,

Chính
phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều tại các
Nghị định quy định về thuế.

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

1. Sửa đổi, bổ sung Điểm m Khoản 2 Điều 3 như sau:

“m) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của
pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp, đổi mới doanh
nghiệp do nhà nước nắm giữ 100 % vốn điều lệ.

Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo giá đánh
giá lại khi xác định chi phí được trừ quy định tại Điều 9 Nghị
định này.”

2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 4 như sau:

“3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên
cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và
công nghệ, được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng và tối đa không
quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên
cứu khoa học và phát triển công nghệ; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công
nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam theo quy định của pháp luật và hướng
dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ được miễn thuế tối đa không quá 05 năm kể từ
ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm
trong thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định của pháp luật”.

3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 4 như sau:

“9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân
hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng
xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng
chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của Công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam;
thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ
tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi,
Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm ngoài nước thuộc Bộ
Lao động – Thương binh và Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý
Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa
phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp
nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo
hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoài, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát
triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ quốc
gia, Quỹ đổi mới công nghệ quốc gia, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước
giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục
tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được
thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật”.

4. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 1 Điều 9 như sau:

“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau:

– Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và
an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các
nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật; khoản chi hỗ trợ
phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh
nghiệp.

– Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống
HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng,
chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống
HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn khám và xét
nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp.

– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người
lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu,
hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị;
chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình
người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen
thưởng con cái của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ
chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất
phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính; tổng số chi không
quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế”.

5. Sửa đổi, bổ sung Điểm d Khoản 2 Điều 9 như sau:

“d) Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy
định của Bộ Tài chính, bao gồm: Khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du
lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) tương ứng
với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của tàu bay dân dụng, du
thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du
lịch, khách sạn”.

6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4
năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản
3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư
mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều
kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi quy định
tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I
trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các
quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô
thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01
năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn
không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ
vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại
đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ
quy định về
phân loại đô thị.”.

7. Bổ sung Khoản 5a Điều 19 như sau:

“5a. Đối với dự án đầu tư được cấp phép đầu tư mà trong
Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số vốn đầu
tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực hiện đầu tư, ở các giai đoạn tiếp theo
trường hợp thực tế thực hiện được coi là dự án thành phần của dự án đầu tư đã
được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến độ (trừ trường hợp khó khăn khách
quan, bất khả kháng) thì được hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi đang áp dụng
đối với dự án đầu tư lần đầu; đối với dự án đầu tư được cấp giấy phép đầu tư
trước ngày 01 tháng 01 năm 2014 thì ưu đãi thuế được hưởng cho thời gian ưu đãi
còn lại được tính từ ngày 01 tháng 01 năm 2014.

Dự án đầu tư của doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế
mà giai đoạn 2009 – 2013 có đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên trong
quá trình sản xuất, kinh doanh thì phần thu nhập tăng thêm do việc đầu tư bổ
sung máy móc, thiết bị thường xuyên này cũng được hưởng ưu đãi thuế theo mức mà
dự án đang áp dụng cho thời gian còn lại.”

8. Bổ sung Khoản 5b Điều 19 như sau:

“5b. Doanh nghiệp còn thời gian hưởng ưu đãi thuế theo
điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu nhưng bị ngừng ưu đãi thuế do thực hiện cam kết
với Tổ chức thương mại thế giới (WTO) đối với hoạt động dệt, may từ ngày 11
tháng 01 năm 2007 và hoạt động khác từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 thì được lựa
chọn kết hợp không đồng thời, đồng bộ ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn,
giảm thuế để tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời
gian còn lại kể từ năm 2007 đối với hoạt động dệt, may hoặc kể từ năm 2012 đối
với hoạt động khác, tương ứng với các điều kiện ưu đãi thuế mà thực tế doanh
nghiệp đáp ứng (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu,
do sử dụng nguyên liệu trong nước) quy định tại các văn bản quy phạm
pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực trong thời gian từ ngày
doanh nghiệp được cấp Giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số
24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành hoặc theo quy định
tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm
bị điều chỉnh ưu đãi thuế do thực hiện cam kết WTO.”

9. Sửa đổi các Điểm 2, 3, 4, 5, 32, 37 Danh mục địa bàn
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ như sau:

Điều 2. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18 tháng
12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

1. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 2 Điều 3 như sau:

“a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:

– Cho vay;

– Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các
giấy tờ có giá khác;

– Bảo lãnh;

– Cho thuê tài chính;

– Phát hành thẻ tín dụng;

– Bao thanh toán trong nước; bao thanh
toán quốc
tế;

– Bán tài sản bảo đảm tiền vay, bao gồm cả trường hợp bên
đi vay vốn tự bán tài sản đảm bảo theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản
vay có đảm bảo;

– Cung cấp thông tin tín dụng theo quy định của Luật Ngân
hàng nhà nước;

– Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp
luật”.

2.
Sửa đổi
Điểm b Khoản 2 Điều 9 như sau:

“b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua
vào từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá
trị từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng
hóa, dịch vụ, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt của hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn
được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ giữa
giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra cũng
được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.”

Related articles 02:

1. https://docluat.vn/archive/2793/

2. https://docluat.vn/archive/2836/

3. https://docluat.vn/archive/1901/

4. https://docluat.vn/archive/3217/

5. https://docluat.vn/archive/2792/

3. Sửa đổi Điểm c Khoản 1 Điều 9 như sau:

“c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định,
máy móc, thiết bị, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào của hoạt động đi thuê
những tài sản, máy móc, thiết bị này, trong các trường hợp sau đây không được
khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo
quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành:
Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc
phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng,
doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán,
cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không
sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du
lịch, khách sạn.

Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ: ô tô sử dụng cho kinh doanh vận chuyển hàng hóa,
hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho
kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng
đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không
được khấu trừ”.

Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày
27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân như sau:

1. Sửa đổi, bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 3 như sau:

“đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế
được hưởng dưới mọi hình thức:

– Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu
có), không bao gồm khoản lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động
xây dựng để cung cấp cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp, nhà ở do
người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế
xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp
cho người lao động.

– Khoản tiền phí tích lũy mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm
không bắt buộc khác, tiền tích lũy đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, do người sử
dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động. Trước khi trả tiền bảo
hiểm, tiền lương hưu cho cá nhân, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ
hưu trí tự nguyện có trách nhiệm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% đối với khoản
tiền phí tích lũy, tiền tích lũy đóng góp quỹ tương ứng với phần người sử dụng
lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.

– Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho
cá nhân theo yêu cầu, như: Chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể
thao, giải trí, thẩm mỹ.

– Các khoản lợi ích khác theo quy định của pháp luật.”

2. Sửa đổi Điểm b Khoản 5 Điều 30 như sau:

“b) Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh đã
thực hiện nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 10 Nghị định này”.

3. Bổ sung Điểm e Khoản 5 Điều 30 như sau:

“e) Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa
cấp đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.”.

Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
như sau:

1. Sửa đổi Khoản 5 Điều 5 như sau:

“5. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động kinh
doanh đã có văn bản đề nghị gửi cơ quan đăng ký kinh doanh nơi người
nộp thuế đã đăng ký thì không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm
ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế tiếp tục hoạt động kinh
doanh trở lại sau thời gian tạm ngừng và đã có văn bản thông báo gửi cơ quan
đăng ký kinh doanh nơi người nộp thuế đã đăng ký thì thực hiện
nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Cơ quan đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp,
hộ kinh doanh đã đăng ký có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế biết về
thông tin doanh nghiệp, hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh, tiếp tục hoạt động
kinh doanh trở lại.”

2. Bổ sung Khoản 3a Điều 7 như sau:

“3a. Đối với doanh nghiệp có quy mô đầu tư lớn, dự án
trọng điểm quốc gia dự án đầu tư ưu tiên được Thủ tướng Chính phủ chấp
thuận trước khi cấp phép đầu tư, giao Bộ Tài chính xem xét,
công nhận doanh nghiệp ưu tiên khi chưa đáp ứng điều kiện về 2 năm hoạt động để
đánh giá tuân thủ pháp luật và đánh giá độ tin cậy của cơ quan hải quan. Bộ Tài
chính thực hiện công nhận doanh nghiệp ưu tiên và áp dụng biện pháp ưu tiên
theo quy định tại Khoản 2 Điều này khi doanh nghiệp thực hiện xây dựng cơ sở
vật chất
của dự án”.

3. Sửa đổi Điểm b Khoản 1 Điều 11 như sau:

“b) Khai theo quý áp dụng đối với người nộp thuế
đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm trước liền kề
từ 50 tỷ đồng trở xuống.”

4. Sửa đổi Khoản 1 Điều 12 như sau:

“1. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai quyết toán
năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm doanh nghiệp chia, hợp nhất, sáp
nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm các trường hợp chuyển
đổi mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp
trước chuyển đổi), giải thể, chấm dứt hoạt động, trừ trường hợp khai
theo từng lần phát sinh đối với thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển
nhượng bất động sản, hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về
thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra quyết toán thuế
của doanh nghiệp trong thời hạn 15 (mười lăm) ngày làm việc, kể từ ngày nhận
được các tài liệu, hồ sơ liên quan đến việc quyết toán nghĩa vụ thuế từ người
nộp thuế trong trường hợp chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động. Riêng trường hợp doanh nghiệp
giải thể, chấm dứt hoạt động, Bộ Tài chính hướng dẫn cơ chế cơ quan thuế đặt
hàng và sử dụng kết quả, của các công ty kiểm toán độc lập, tổ chức kinh doanh
dịch vụ làm thủ tục về thuế để thực hiện kiểm tra quyết toán thuế của doanh
nghiệp nhanh chóng, thuận lợi.”

5. Sửa đổi Khoản 2 Điều 12 như sau:

“2. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

a) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao
gồm:

– Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;

– Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời
điểm doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu,
giải thể, chấm dứt hoạt động;

b) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng
bất động sản là tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp về chuyển nhượng bất động
sản;

c) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần
phát sinh là tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.”

6. Bổ sung Khoản 1a Điều 26 như sau:

“1a. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế
thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ
ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với những doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính quý
theo quy định của pháp luật thì căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy
định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp
hàng quý.

Đối với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài
chính quý thì doanh nghiệp căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm
trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thuế thu
nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý.

Trường hợp tổng số bốn lần tạm nộp thấp hơn từ 20% trở
lên so với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán thì doanh
nghiệp phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm
nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp
thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số
quyết toán.”

7. Sửa đổi Khoản 3 Điều 31 như sau:

“3. Thời gian gia hạn nộp thuế:

a) Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 02 (hai)
năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp quy định tại các Điểm
a, c Khoản 1 Điều này.

Số thuế được gia hạn đối với trường hợp quy định tại Điểm
c Khoản 1 Điều này không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước còn nợ.

b) Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 01 năm, kể
từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp quy định tại các Điểm b, d
Khoản 1 Điều này.”

Điều 5. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 11
năm 2014. Riêng quy định tại Điều 1 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế thu
nhập doanh nghiệp từ năm 2014.

2. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
này.

3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang
Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách
nhiệm thi hành Nghị định này./.